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出口商在辦理出口退稅時，要特別注意報關(guān)程序和時間意識，以免造成損失。出口商在辦理出口退稅時，應(yīng)注意以下四項規(guī)定：

第一個"30天"

對外貿(mào)易企業(yè)購買出口貨物后，應(yīng)及時向供貨商索取增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，屬于防偽稅控增值稅發(fā)票，必須在發(fā)票開票之日起30天內(nèi)辦理。

第二個“90天”

對外貿(mào)易企業(yè)必須在貨物報關(guān)出口之日起90天內(nèi)辦理出口退稅申報手續(xù)，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)于貨物報關(guān)出口之日起三個月后的免抵退稅申報。

第三個“180天”

出口商必須在貨物報關(guān)出口之日起180天內(nèi)，向所在地的主管退稅部門(除遠(yuǎn)期收匯外)提供出口收匯核銷單。

第四，“三個月”

出口商出口貨物紙制退稅憑證遺失或內(nèi)容填寫錯誤，按照相關(guān)規(guī)定可以補辦或變更的，出口企業(yè)可在申報期限內(nèi)向退稅部門提出延期申報申請，經(jīng)批準(zhǔn)后延期3個月申報。

關(guān)于出口商品退/免)的稅種分類和附加材料。

目前我國出口貨物退(免)稅主要是增值稅，也稱為“間接稅”(即“流轉(zhuǎn)稅”)范圍內(nèi)的增值稅和消費稅。

對出口商品實行退/免)稅，是出口商品在國內(nèi)生產(chǎn)，流通各環(huán)節(jié)已經(jīng)支付的增值稅和應(yīng)繳的消費稅。

關(guān)鍵詞：營業(yè)稅。

稅收是指被稱為商品性質(zhì)的物品的稅收。從我國目前的稅收體系來看，流轉(zhuǎn)稅主要有增值稅、營業(yè)稅、消費稅、土地增值稅、關(guān)稅等幾個方面。

出口額退還附加材料：

1.海關(guān)申報表。關(guān)稅申報表是指進出口貨物時，進出口企業(yè)向海關(guān)辦理申報手續(xù)，以便海關(guān)在此查驗和檢驗放行時填寫的單據(jù)。

2.銷售出口發(fā)票。它是出口企業(yè)根據(jù)其與出口商簽訂的銷售合同填寫的單證，是外商購貨的主要憑證，也是出口企業(yè)財會部門在此基礎(chǔ)上對其進行的出口產(chǎn)品銷售收入進行核算。

3.購買發(fā)票。開具進貨發(fā)票，主要用于確定出口產(chǎn)品的供應(yīng)單位，產(chǎn)品名稱，計量單位，數(shù)量，是否為生產(chǎn)企業(yè)的銷售價格，以便劃分、計算其進貨成本等。

4.結(jié)匯單或收匯通知。

5.生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托出口自產(chǎn)產(chǎn)品，如果按CIF結(jié)算，則須附上出口貨物運單和出口保險單。

6.合同資料。對于從事復(fù)式出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，也應(yīng)將進口材料、件的合同編號、日期、進口料件名稱、數(shù)量、出口產(chǎn)品名稱、進料成本金額和實納各種稅額等報送稅務(wù)機關(guān)。

7.產(chǎn)品稅收證明。

8.對出口收匯的注銷證明。

9.關(guān)于出口退稅的其他材料。

普通貿(mào)易出口退稅方法。

當(dāng)前，對外資企業(yè)出口貨物退稅的措施主要有“先征后退”與“免、抵、退”的政策。

"先征后退"是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托代銷的貨物，一律先按增值稅暫行條例規(guī)定的征稅率征稅，并由主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機關(guān)根據(jù)國家出口退稅計劃，按規(guī)定的退稅率審批退稅。

計稅依據(jù)

應(yīng)退稅額按當(dāng)期出口貨物離岸價乘以外匯人民幣牌價計算的“先征后退”辦法。

"FOB價"(英文寫成FOB價)是在裝運港船上交貨價，但是這一交貨價屬于象征性貨價，即賣方把必要的裝運單據(jù)交給買方按合同規(guī)定收取貨款，買賣雙方風(fēng)險劃分就是貨物裝上船。所以，F(xiàn)OB價格是由買方負(fù)責(zé)租船訂艙，通過保險來支付運費。

對FOB、CFR和CIF價格最常用的轉(zhuǎn)換方法如下：

FOB價=CFR價-運費=CIF價×(1-保險加成×費率)-運費。

所以，如果企業(yè)以到岸價格作為外銷產(chǎn)品成交，則在貨物離港后，應(yīng)扣除發(fā)生的由企業(yè)負(fù)擔(dān)的國外運費、保險費傭金和財務(wù)費用；以CFR價成交的，應(yīng)扣除運費。

計算方法

(1)計算公式：

本期應(yīng)納稅金額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅+當(dāng)期出口貨物在岸價格=外匯人民幣牌價×征稅率-當(dāng)期全部進項稅額。

本期應(yīng)退稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅稅率。

(2)上述計算公式的說明：

①本期進項稅額包括當(dāng)期所有的國內(nèi)購料、水電費，可抵扣的運輸費，當(dāng)期海關(guān)代征增值稅等稅法規(guī)定可以抵扣的進項稅額。

②外匯人民幣牌價應(yīng)按照財務(wù)制度規(guī)定的兩種方法確定，即：國家公布的當(dāng)日牌價或月初，月末牌價平均價。企業(yè)的納稅年度一旦確定，就不能改變計算方法。

③企業(yè)實際銷售收入與出口貨物報送但，外匯核銷單上記載的金額不一致時，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按出口貨物報關(guān)單上記載的金額退稅。

④應(yīng)繳稅款小于零的，結(jié)轉(zhuǎn)下一期應(yīng)繳稅額。

舉例說明：

某廠2000年3月出口鞋30000打，其中：(1)以FOB價成交的28000打成交，人民幣的牌價是：8.2836元；(2)2000打以CIF價格成交，每打240美元；并且每打支付運費20元，保險費10元，傭金2元，人民幣外匯牌價為1:8.2836元。本期實現(xiàn)了內(nèi)銷鞋19400打，銷售收入34920000元，銷項稅額5936400元，當(dāng)月可抵減的進項稅額為10800000元，鞋子的退稅率為13%。應(yīng)交稅款和應(yīng)退稅款采用先征后抵的方法計算。

計算法出口自產(chǎn)品銷售收入：自產(chǎn)出口商品的銷售收入=離岸價格×外匯人民幣牌價+(到岸價格-運輸費用-保險費-傭金)×外匯人民幣=28000×20-10-2*8.2836=49834137.60(元)

本期應(yīng)納稅金額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅+當(dāng)期出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×征稅率-當(dāng)期全部進項稅額=5936400+49834137.60×17%-10800000=3608203.39(元)

本期應(yīng)退稅款=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅稅率。